政策法规
浦东新区国有企业内部审计管理暂行办法
发布时间 : 2014-06-16 文章来源 :

第一章  总则

第一条    为加强对浦东新区国有资产监督管理委员会(以下简称“国资委”)履行出资人职责企业(以下简称“企业”)的内部监督和风险控制,进一步规范企业内部审计工作,不断提高企业经营管理水平和风险防范能力,根据《中央企业内部审计管理暂行办法》(国务院国资委令第8号)、《上海市国有企业内部审计管理暂行办法》(沪国资委统[2009]71号)等有关规定,制定本办法。

第二条    本办法所称企业内部审计,是指企业内部的一种独立客观的监督、评价和咨询活动。通过应用系统化、规范化的方法,对企业各项经济活动的真实性、合法合规性、效益性以及对企业风险管理、内部控制和治理程序进行监督、审查和评价,并提出整改意见和管理建议,督促改进,持续提高企业的运作效率、增加企业价值,促进企业实现其目标。

第三条    企业开展内部审计工作,适用本办法。

第四条    国资委对企业内部审计工作进行指导、管理和监督。

第二章  内部审计组织及职权

第五条        依照法人治理结构规范建设要求设立董事会的企业应在董事会下设立审计委员会。审计委员会成员全部由董事组成,半数以上成员应为外部董事,其中至少应有一名外部董事是财务、审计专业人士。审计委员会召集人必须由外部董事担任。

第六条        企业应建立独立的内部审计机构,明确内部审计机构的职权,配备与企业规模以及工作量相匹配的专职内部审计人员。内部审计人员应当具备审计岗位所必备的会计、审计、工程、法律、管理和金融等专业知识和业务技能。

第七条        企业所属子企业如具备条件的也应设立相应的内部审计机构;尚不具备条件的应当设立专(兼)职审计人员或由上级企业实行内部审计派驻制或委派制。企业内部审计机构应加强对子企业内部审计机构和审计人员的管理、指导和监督。

第八条        企业内部审计机构开展内部审计工作,直接对企业董事会负责,并接受董事会审计委员会的监督指导。未建立董事会的企业,应当在企业主要负责人的领导下开展内部审计工作。

第九条        审计委员会应根据企业章程代表董事会行使对企业内部审计的管理和监督检查职能。在内部审计管理中行使以下主要职责:(一)督促建立、健全企业内部审计制度,并监督其实施;(二)审核、协调、监督、评价企业内部审计工作计划、工作结果;(三)审核企业财务信息及其披露,根据需要对重大事项进行审核;(四)审查、监督、评价企业内部控制的科学性、合理性、有效性和健全性,并对违规责任人的责任追究提出建议;(五)负责内部审计事项与企业监事会、股东的沟通;(六)提议外部审计机构的聘用、更换和报酬支付,并实施必要的沟通;(七)提议企业内部审计机构负责人的任免;(八)对企业内部审计机构设置及人员配备情况提出建议,对内部审计人员尽职情况及工作考核提出意见;(九)协调处理内部审计结果的争议事项;(十)定期向董事会、股东报告企业内部审计管理情况,提出相关建议。

第十条        企业内部审计机构履行以下主要职责:(一)制订内部审计工作制度,编制年度内部审计工作计划、内部审计经费预算等,经董事会(或企业主要负责人)批准后实施;(二)组织开展对企业主要业务部门负责人和子企业负责人任期和离任经济责任审计;(三)组织开展对企业内部控制制度建设及执行情况的监督与评价;(四)组织开展对企业基建工程和重大技术改造、大修等的立项、概(预)算、决算和竣工交付使用情况的审计监督;(五)组织开展企业改制重组、股权转让、对外投资、兼并破产、重大合同、资产减值准备财务核销等重要经济行为的审计监督,保证工作程序合法、合规;(六)组织开展对企业经济担保、出借资金、委托理财、股票期货、外汇以及金融衍生品等高风险投资业务的审计监督,防范企业经营风险;(七)组织开展对企业及其子企业的财务收支、财务预(决)算、资产质量、经营绩效以及其他有关经济活动进行审计监督和评价;(八)组织开展对境外、区外投资企业的定期审计,加大对境外、区外企业的审计监督力度;(九)按照独立审计要求认真做好企业所属涉及国家安全或难以实施外部审计的特殊子企业的财务审计工作,严格按照规定的格式和内容出具内部审计报告;(十)组织开展对发生的重大经营异常情况进行专项审计;(十一)组织开展和落实审计后续管理工作,提升审计结果的运用水平。对审计发现的风险、重大控制薄弱环节及问题及时进行报告并进行跟踪和督促整改;涉及责任追究的应将审计情况移交纪检监察等部门进行处理;(十二)董事会(或企业主要负责人)布置的其他事项。

第十一条   企业应确保内部审计工作的独立性和客观性。保障内部审计机构和人员依法履行职责所必要的权限:(一)参加企业有关经营和财务管理的决策会议,赋予内部审计机构应有的知情权、监督权和建议权,参与研究制定和修改企业有关规章制度并督促落实; (二)检查被审计单位会计账簿、报表、凭证和现场勘察相关资产,查阅有关生产经营活动等方面的文件、会议记录,审查计算机软件、电子数据等相关资料;(三)对与审计事项有关的部门和个人进行调查,并取得相关证明材料;(四)对正在进行的严重违法违规和严重损失浪费行为,可作出临时制止决定,并及时向董事会(审计委员会)或企业主要负责人报告;(五)对可能被转移、隐匿、篡改、毁弃的会计凭证、会计账簿、会计报表以及与经济活动有关的资料,经董事会(审计委员会)或企业主要负责人授权可暂予封存;(六)董事会(审计委员会)或企业主要负责人在管理权限范围内,可以授予内部审计机构必要的处理权或者处罚权。

第十二条   企业内部审计机构和内部审计人员应按照《中国内部审计准则》的要求开展审计工作。内部审计机构应制订规范化的审计工作底稿,建立分级复核制度,编制审计工作手册,指导内部审计人员工作,保证工作质量。内部审计机构应根据审计工作的具体情况,建立内部审计督导和质量控制制度,加强对审计质量的管理。

第十三条   企业内部审计机构因工作需要可以采用聘请外部中介机构或利用外部专家服务等方式来开展审计及评价工作。在实施过程中应做好沟通协调,加强对外部中介机构工作质量的评价,加强对利用外部专家服务结果的充分性、相关性和可靠性进行评价。

第十四条   企业内部审计事项需聘请外部中介机构实施的,应由内部审计机构统一管理。内部审计机构组织实施外部中介机构的选聘、更换、监督和报酬支付等工作。

第三章  内部审计工作程序

第十五条   企业内部审计机构应当根据国家有关规定,结合企业管理需要、组织风险和审计资源,制订年度审计计划,对内部审计工作作出合理安排,并报经董事会(或企业主要负责人)审核批准后实施。

第十六条   企业内部审计机构应当根据年度审计计划确定审计项目和时间安排,在充分了解被审计单位或部门基本情况的基础上,制定项目审计计划及审计方案,做好审计准备。经内部审计机构负责人批准后实施。

第十七条   企业内部审计机构应在实施审计前,向被审计单位或部门送达审计通知书。特殊审计业务可在实施审计时送达。

第十八条   被审计单位或部门接到审计通知书后,应做好接受审计的各项准备工作,包括为内部审计人员提供必要的工作条件、提供审计所需的资料等。被审计单位或部门应积极配合内部审计人员工作。

第十九条   内部审计人员应当遵循职业道德规范,并以应有的职业谨慎态度执行内部审计业务。内部审计人员应对被审计单位或部门的经济活动以及有关资料进行调查,对内部控制情况进行检查与测试,运用审计专业技术和方法,获取充分、可靠、相关、有用的审计证据,编制审计工作底稿。

第二十条   内部审计人员应在审计实施结束后,以审计证据为依据,形成审计结论与建议,出具审计报告,并对报告的客观性、真实性承担责任。

第二十一条  企业内部审计机构在报告正式提交之前应与被审计单位或部门征求反馈意见。被审计单位或部门有异议的,应当自接到审计报告之日起10个工作日内提出书面意见;逾期不提出的,视为无异议。

第二十二条  被审计单位或部门若对审计报告有异议,审计项目负责人及相关人员应进行研究、核实;无法协调时,应当将审计报告与被审计单位或部门意见一并报企业董事会(审计委员会)或企业主要负责人协调处理。

第二十三条  审计报告上报企业董事会(或企业主要负责人)批准后,企业内部审计机构应当根据审计结论,向被审计单位或部门下达审计整改通知书和审计建议书。

第二十四条  对于审计整改通知书和审计建议书中提出的处理意见和整改建议,被审计单位或部门应认真落实,并报送整改报告。

第二十五条  审计项目完成后,内部审计人员应及时对审计中形成的工作底稿等材料进行分类整理,按相关法规的要求归档、管理和使用。

第二十六条  企业内部审计机构应向董事会(审计委员会)或企业主要负责人定期提交工作报告,并保持有效的沟通,定期报告一般每年不少于一次。

第二十七条  企业内部审计机构应根据需要对被审计单位或部门的整改情况及效果开展后续审计监督。如发现被审计单位或部门不采取纠正措施,应向董事会(审计委员会)或企业主要负责人报告。

第二十八条  为保证内部审计工作的独立、客观、公正,内部审计人员与审计事项有利害关系的应当回避。

第四章  国资委监督与管理

第二十九条  国资委依法履行出资人职责对企业内部审计工作进行指导、管理和监督。依据国家相关规定,制订规范和指导企业内部审计工作的政策和制度。

第三十条   国资委根据监管要求组织实施对企业的专项调查和检查。定期或不定期地对企业内部审计业务质量进行检查和评估。

第三十一条  企业应将下列内部审计工作事项向国资委报告:(一)企业年度内部审计工作计划和工作总结报告;(二)企业内部审计工作中发现的重大违法违规问题、重大资产损失情况、重大经济案件及重大经营风险等;(三)企业及重要子企业内部审计负责人变更事项;    (四)其他需报告的事项。

第五章  考核与奖惩

第三十二条  企业应建立对内部审计人员的培训和考核机制。加强业务培训,定期对内部审计人员的工作进行考核和评价。

第三十三条  对于认真履行职责、忠于职守、坚持原则、作出显著成绩的内部审计人员,企业应当给予奖励。

第三十四条  对于未履行或未正确履行职责、滥用职权、徇私舞弊、玩忽职守、泄露秘密的内部审计人员,由企业依照国家有关规定给予纪律处分;涉嫌犯罪的,依法移交司法机关处理。

第三十五条  对于被审计单位或部门打击报复内部审计人员的行为,企业应及时予以纠正;涉嫌犯罪的,依法移交司法机关处理。对于被审计单位或部门相关人员不配合企业内部审计工作、拒绝审计或者不提供资料、提供虚假资料、拒不执行审计结论的,企业应当给予纪律处分;涉嫌犯罪的,依法移交司法机关处理。

第六章  附则

第三十六条  企业应按照本办法结合各自情况制定具体实施细则。

第三十七条  本办法由上海市浦东新区国有资产监督管理委员会负责解释。此前相关制度条款若与本办法相抵触的,以本办法为准。

第三十八条 本办法自发布之日起施行。